Residenza all'estero: come si ottiene, quali Paesi, cosa cambia con le tasse

In breve. «Residenza all'estero» vuol dire tre cose diverse, e confonderle è l'errore più caro. C'è la residenza migratoria, cioè il permesso di vivere in un altro Paese. C'è la residenza fiscale, cioè lo Stato che può tassare tutti i tuoi redditi. E c'è la cittadinanza, che non cambia con nessuna delle due. Un permesso di residenza a Panama, in Paraguay o a Dubai non ti rende da solo non residente per il Fisco italiano. Per esserlo devi spostare davvero la tua vita: giorni, casa, famiglia.

In questa guida trovi le regole italiane come sono a ottobre 2026, l'AIRE, la presunzione per chi va nei Paesi della lista nera, cos'è un Piano B fatto bene e un confronto fra i quattro Paesi su cui lavoriamo: Panama, Paraguay, Emirati e Svizzera.

Che differenza c'è tra residenza, residenza fiscale e cittadinanza?

La residenza (anagrafica o migratoria) dice dove sei registrato a vivere, la residenza fiscale dice quale Stato tassa tutti i tuoi redditi, la cittadinanza dice di quale Stato sei cittadino. Sono tre piani indipendenti, e ognuno ha le sue regole.

	Residenza anagrafica o migratoria	Residenza fiscale	Cittadinanza
Cos'è	L'iscrizione all'anagrafe di un Comune, oppure un permesso di residenza rilasciato da un altro Stato	Lo Stato che tassa i tuoi redditi ovunque prodotti	Il legame giuridico con uno Stato: passaporto, voto, diritti
Chi la decide	Il Comune o l'ufficio immigrazione del Paese	Le regole fiscali di ogni Stato, ed eventualmente una convenzione fra due Stati	La legge sulla cittadinanza del Paese
Si può averne più di una?	Sì: puoi avere più permessi di residenza in Paesi diversi	Due Stati possono considerarti entrambi residente: lo risolve la convenzione, se c'è	Sì, se entrambi gli Stati ammettono la doppia cittadinanza
Cosa la prova	Certificato anagrafico, carta di residenza, cédula	I fatti: dove vivi, dove stanno famiglia e relazioni, quanti giorni passi in un Paese	Passaporto, certificato di cittadinanza

Il punto da tenere a mente: un permesso di residenza straniero non fa smettere di pagare le tasse in Italia. È un documento migratorio. Lo stesso vale per un conto o una società all'estero, come ho spiegato parlando dell'e-Residency estone.

Quando si smette di essere residenti fiscali in Italia?

Si smette di essere residenti fiscali in Italia quando, per la maggior parte dell'anno, non si verifica nessuno dei criteri dell'art. 2 del TUIR. La regola, nella versione riscritta dal D.Lgs. 209/2023 e in vigore dal 1° gennaio 2024, considera residente chi per più di metà del periodo d'imposta, contando anche le frazioni di giorno:

• ha in Italia la residenza ai sensi del codice civile (la dimora abituale);
• oppure ha in Italia il domicilio, che ora è definito come «il luogo in cui si sviluppano, in via principale, le relazioni personali e familiari della persona»;
• oppure è fisicamente presente in Italia;
• oppure, salvo prova contraria, è iscritto all'anagrafe della popolazione residente.

Il testo è su Normattiva. I criteri sono alternativi: ne basta uno. L'Agenzia delle Entrate li ha spiegati nella circolare n. 20/E del 4 novembre 2024: la soglia è di 183 giorni, 184 negli anni bisestili, anche non consecutivi, e conta come giorno intero anche un'ora passata in Italia.

Due conseguenze pratiche:

• Il domicilio non è più quello degli affari. Prima del 2024 si guardava al «centro degli affari e interessi» del codice civile. Ora contano prima di tutto famiglia e relazioni personali. Se coniuge e figli restano in Italia, il domicilio resta in Italia, qualunque permesso tu abbia in tasca.
• L'anagrafe pesa meno di prima, ma pesa. L'iscrizione all'anagrafe italiana era una presunzione assoluta. Ora ammette prova contraria: chi resta iscritto può dimostrare di non avere avuto in Italia né residenza, né domicilio, né presenza fisica per la maggior parte dell'anno.

Un'avvertenza sui testi: dal 1° gennaio 2027 il TUIR del 1986 viene sostituito dal nuovo Testo unico delle imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026), che riordina le norme esistenti senza riscriverle. La regola sulla residenza resta nell'art. 2 del nuovo Testo unico; come cambia la numerazione dei commi, a partire da quello sulla black list, va verificato sul testo definitivo.

Il conteggio dei giorni, il lavoro da remoto e il caso di chi si trasferisce a metà anno li trovi nella guida sulla residenza fiscale all'estero e i 183 giorni.

Cos'è l'AIRE e bisogna iscriversi?

L'AIRE è l'Anagrafe degli italiani residenti all'estero, e l'iscrizione è un obbligo per chi trasferisce all'estero la dimora abituale per più di dodici mesi. Lo prevede la legge 470/1988: la dichiarazione va fatta al consolato competente entro novanta giorni dal trasferimento, oggi online sul portale Fast It del Ministero degli Esteri.

Dal 2024 non iscriversi costa: la legge di bilancio 2024 (L. 213/2023) ha fissato una sanzione da 200 a 1.000 euro per ogni anno in cui l'omissione continua. E i Comuni comunicano all'Agenzia delle Entrate le iscrizioni e cancellazioni d'ufficio, per i controlli fiscali.

Attenzione però al rapporto con le tasse. L'AIRE è un registro anagrafico, non un certificato di non residenza fiscale. La circolare 20/E fa proprio l'esempio di chi si iscrive all'AIRE e va a lavorare all'estero, ma tiene una casa in Italia con le utenze attive e ci torna nei fine settimana: per l'Agenzia può aver mantenuto il domicilio in Italia.

Come ci si iscrive, cosa cambia per sanità, voto e documenti, e cosa succede se non lo fai: è tutto nella guida all'iscrizione AIRE.

Cosa succede se ti trasferisci in un Paese a fiscalità privilegiata?

Se sei cittadino italiano, ti cancelli dall'anagrafe e ti trasferisci in uno Stato della lista dei Paesi a fiscalità privilegiata, il Fisco ti presume ancora residente in Italia, e tocca a te dimostrare il contrario. È l'art. 2, comma 2-bis, del TUIR, che il D.Lgs. 209/2023 non ha toccato.

La lista è quella del decreto del Ministro delle Finanze del 4 maggio 1999, aggiornato più volte. A ottobre 2026, per i quattro Paesi di cui parlo qui:

Paese	Nella lista del D.M. 4 maggio 1999?
Panama	Sì
Emirati Arabi Uniti	Sì
Paraguay	No
Svizzera	No più: tolta con il D.M. 20 luglio 2023, con effetto dal 1° gennaio 2024

La rimozione della Svizzera è richiamata nella circolare 20/E, che ricorda anche quale prova serve per superare la presunzione. Citando la circolare n. 140 del 1999, l'Agenzia chiede «la piena dimostrazione [...] della perdita di ogni significativo collegamento con lo Stato italiano e la parallela controprova di una reale e duratura localizzazione nel paese fiscalmente privilegiato».

In pratica: chi va a Panama o a Dubai e vuole smettere di essere residente fiscale in Italia deve poter documentare una vita vera lì, e l'assenza di legami forti qui. Come si costruisce questa prova, e cosa succede quando manca, lo spiego nell'articolo sull'esterovestizione delle persone fisiche.

Cos'è un Piano B e a chi serve?

Un Piano B è una seconda residenza legale in un altro Paese, ottenuta prima che serva, che ti lascia una porta aperta se un giorno dovessi o volessi andartene. Non è una strategia per pagare meno tasse. È un'opzione: un permesso che puoi usare se le cose cambiano, nella tua vita o nel Paese in cui vivi.

Ha senso per chi:

• vuole un'alternativa concreta, già pronta, nel caso decida di trasferirsi;
• ha figli e vuole lasciare loro più possibilità;
• passa già parte dell'anno all'estero, o lavora da remoto;
• pensa a un trasferimento fra qualche anno, magari in pensione, e vuole iniziare le pratiche ora.

Non ha senso per chi cerca un modo per restare in Italia e smettere di dichiarare i redditi. Quella non è pianificazione: è il caso tipico di esterovestizione.

Si parla molto di «flag theory», l'idea di distribuire cittadinanza, residenza, conti e società su più Paesi. Senza marketing, cosa resta di vero lo trovi in Piano B e flag theory.

Quali Paesi si scelgono per la residenza all'estero, e cosa cambia?

I Paesi che valutiamo più spesso con chi ci contatta sono quattro: Panama, Paraguay, Emirati Arabi Uniti e Svizzera. Rispondono a esigenze diverse. Panama e Paraguay si usano soprattutto come Piano B, gli Emirati e la Svizzera di solito per un trasferimento vero.

	Panama	Paraguay	Emirati (Dubai)	Svizzera
Uso tipico	Piano B	Piano B	Trasferimento di vita e di lavoro	Trasferimento di vita, vicino all'Italia
Strada per gli italiani	Residenza permanente in base al Trattato fra Italia e Panamá	Residenza temporanea, poi permanente (legge 6984/2022)	Visto di residenza: il tipo dipende da lavoro, società o investimento	Libera circolazione UE: permesso B di dimora
Presenza richiesta per la pratica	Due viaggi, tutti i componenti presenti	Pratica di persona	Da verificare per tipo di visto	Residenza effettiva nel Comune svizzero
Nella lista nera italiana (D.M. 4/5/1999)	Sì	No	Sì	No, dal 2024
Convenzione con l'Italia contro le doppie imposizioni	Sì, in vigore dal 2017	A ottobre 2026 non risulta in vigore	Sì, ratificata nel 1997	Sì
Approfondimento	Guida Panama	Residenza in Paraguay	Residenza a Dubai	Servizio Svizzera

Panama

Panama è il caso che conosco meglio, perché la pratica la sto facendo io: ho già apostillato casellario e certificato di cittadinanza, e il primo viaggio è prenotato per fine novembre 2026. I clienti che seguiamo stanno facendo la stessa strada.

Per gli italiani c'è una via specifica: la residenza permanente in base al Trattato tra Italia e Panamá. In sintesi, dai fatti verificati con lo studio legale con cui lavoriamo:

• serve un conto in una banca panamense con un saldo di 5.000 $ al momento della domanda; i soldi restano tuoi;
• servono casellario giudiziale apostillato, un secondo documento d'identità italiano e, per i familiari, certificati di matrimonio e di nascita apostillati;
• la pratica è tutta di persona: due viaggi, uno per l'Immigrazione e il conto, uno per la cédula al Tribunal Electoral;
• al preventivo di ottobre 2026, i costi dello studio per una persona partono da circa 2.700 $ in versione standard, in dollari al cambio del giorno; il preventivo definitivo lo fa lo studio.

Due cose che Panama non fa. Non ti rende residente fiscale panamense e non ti fa smettere di pagare le tasse in Italia. E siccome Panama è nella lista del 1999, chi si cancella dall'anagrafe italiana per andarci si porta dietro la presunzione di residenza in Italia. La convenzione fra Italia e Panama, in vigore dal 1° giugno 2017, prevede il frazionamento dell'anno per chi trasferisce davvero il domicilio, ma si applica solo se anche Panama ti considera suo residente fiscale. È da verificare caso per caso.

Requisiti, costi, documenti e tempi sono nella guida alla residenza a Panama. Il rapporto con il Fisco italiano è in residenza a Panama e tasse in Italia.

Paraguay

Il Paraguay è l'altra destinazione da Piano B che ci chiedono più spesso. La legge di riferimento è la legge 6984/2022 sulle migrazioni. Secondo gli articoli 46 e 50, la residenza temporanea dura fino a due anni, prorogabili, ed è il passo obbligato prima della permanente. Servono, fra l'altro, certificati penali apostillati e un certificato Interpol.

Rispetto a Panama, il Paraguay non è nella lista del 1999, quindi la presunzione dell'art. 2, comma 2-bis, non scatta. Restano però tutti gli altri criteri: se famiglia e giorni stanno in Italia, resti residente qui. E a ottobre 2026 non mi risulta in vigore una convenzione contro le doppie imposizioni fra Italia e Paraguay, quindi non c'è uno strumento per risolvere un'eventuale doppia residenza.

Requisiti e limiti sono in residenza in Paraguay. Se stai scegliendo fra i due, il confronto diretto è in Panama o Paraguay come Piano B, e il nostro servizio è descritto nella pagina sul Paraguay come Piano B.

Emirati Arabi Uniti

Dubai si sceglie di solito per viverci e lavorarci, non come Piano B. Gli Emirati hanno regole precise sulla residenza fiscale delle persone fisiche (Cabinet Decision n. 85 del 2022): fra i criteri, la presenza fisica per almeno 183 giorni in dodici mesi consecutivi. Le trovi spiegate dalla Federal Tax Authority, che rilascia anche il certificato di residenza fiscale.

Lato Italia, gli Emirati sono nella lista del 1999: chi si trasferisce lì si porta dietro la presunzione di residenza italiana. Esiste una convenzione contro le doppie imposizioni fra i due Paesi, ratificata con la legge 309/1997, che può aiutare a risolvere i casi di doppia residenza. Ma la prova di una vita vera negli Emirati serve comunque.

Visti, società e residenza fiscale sono in residenza a Dubai. Il servizio completo è nella pagina trasferirsi a Dubai.

Svizzera

La Svizzera è il trasferimento «vicino casa». Da cittadino UE ti si applica l'accordo sulla libera circolazione delle persone: secondo la Segreteria di Stato della migrazione, chi non lavora ottiene il permesso B se dimostra mezzi finanziari sufficienti e un'assicurazione malattia e infortuni adeguata.

Dal 1° gennaio 2024 la Svizzera non è più nella lista del 1999, quindi la presunzione non scatta più. E la convenzione Italia-Svizzera, come ricorda la circolare 20/E, prevede il frazionamento dell'anno: chi trasferisce definitivamente il domicilio cessa di essere residente nel primo Stato dal giorno dopo il trasferimento.

Il trasferimento in Svizzera va pensato insieme a conti e investimenti. Ne ho scritto in come aprire un conto in Svizzera da non residente e negli obblighi fiscali per chi ha un conto svizzero e risiede in Italia. Il servizio è nella pagina trasferirsi in Svizzera.

Quali sono i rischi di una residenza all'estero fatta male?

Il rischio principale è credersi non residenti e scoprire, anni dopo, che per il Fisco italiano non lo si è mai stati. A quel punto si devono tutte le imposte italiane sui redditi ovunque prodotti, più interessi e sanzioni. Nei casi più gravi c'è anche il rilievo penale: a ottobre 2026 l'omessa dichiarazione è reato quando l'imposta evasa supera i 50.000 euro per singola imposta (art. 5 del D.Lgs. 74/2000).

Gli errori che vediamo più spesso:

• Residenza di carta. Permesso all'estero, iscrizione AIRE, ma famiglia, casa e lavoro restano in Italia. Dal 2024 è il caso più semplice da contestare, perché il domicilio guarda proprio alle relazioni personali e familiari.
• Contare male i giorni. Ogni frazione di giorno in Italia conta come giorno intero. Chi sta «metà e metà» è residente in Italia.
• Dimenticare i controlli sull'AIRE. Per legge (art. 83 del D.L. 112/2008) nei tre anni dopo la richiesta di iscrizione all'AIRE Comuni e Agenzia delle Entrate vigilano sull'effettivo trasferimento.
• Pensare che i conti esteri siano invisibili. Con lo scambio automatico di informazioni finanziarie dell'OCSE (CRS) le banche segnalano i conti alle proprie autorità fiscali, che li trasmettono al Paese in cui il titolare dichiara di risiedere. Panama scambia questi dati dal 2018. Ne ho parlato in conto corrente offshore.
• Usare una società estera per spostare redditi. Una società con sede all'estero ma gestita dall'Italia resta italiana per il Fisco. Il caso Panama è in aprire una società a Panama.
• Ignorare gli obblighi da residente. Finché resti residente devi dichiarare in Italia i conti e gli investimenti esteri. Le regole sono in la tassazione delle attività finanziarie.

Cosa fare prima di prendere la residenza all'estero?

Prima di prendere la residenza all'estero conviene decidere a cosa ti serve, perché da questo dipendono il Paese, i tempi e gli adempimenti italiani.

1. Decidi se è un Piano B o un trasferimento. Se è un Piano B, resti residente fiscale in Italia e continui a dichiarare tutto qui: il permesso all'estero è solo un'opzione in più. Se è un trasferimento, la tua vita deve spostarsi davvero, e va documentata.

2. Conta i giorni e guarda la famiglia. Fai un calendario realistico dell'anno. Se coniuge e figli restano in Italia, il domicilio resta in Italia: è la prima cosa che guarda l'Agenzia.

3. Controlla la lista del 1999 e la convenzione. Se il Paese è nella lista, l'onere della prova è tuo. Se c'è una convenzione, sai già come si risolve un'eventuale doppia residenza.

4. Prepara i documenti per tempo. Casellario, certificati, apostille: molti scadono dopo sei mesi. Va pianificato l'ordine.

5. Tieni le prove. Contratto di casa, utenze, biglietti aerei, iscrizione dei figli a scuola, certificato di residenza fiscale del nuovo Paese. Se un giorno ti contestano la residenza, sono questi i documenti che contano.

Se vuoi capire quale di queste strade ha senso nel tuo caso, prima di spendere soldi in pratiche e viaggi, possiamo parlarne in una consulenza sulla residenza: guardiamo insieme la tua situazione, cosa puoi fare e soprattutto cosa non puoi fare.